 Beyannameler
A-KDV BEYANNAMESİ
K.D.V.si üretimden tüketime kadar her el değiştirme safhasında alınan ve o kişi veya kuruluşun ekonomiye kattığı değerin vergilendirilmesini hedef alan bir harcama vergisidir.
K.D.V.si yapılan teslim ve hizmetlerden K.D.V.kanunun belirledeği oranlardan alınır.
Vergilendirme dönemi:
1-Basit usuldaki vergi mükellefleri için üç ay,
2-Vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar için bir aydır.
Beyanname Verme Zamanı:
Mükellefler ve vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar K.D.V.beyannamelerini vergilendirme dönemini takip ayın 20.günü akşamına kadar ilgili vergi dairesine vermekle 26.cı akaşamına kadar ödemekle yükümlüdürler.
Beyanı:
Mükelleflerin yazılı beyanı üzerien tarh olunur.
K.D.V.Beyannamesi üç adet düzenlenir.iki adeti Vergi dairesine verilir.
Ö.K.Cihaz kullananlar aylık mali raporu K.D.V.si beyannamesine eklemek zorundadırlar.
Ek.1 Adet K.D.V.Beyannamesi
B-MUHTASAR BEYANNAMESİ
G.V.K 94‘üncü madde gereğince vergi kesintisi yapmaya mecbur olanlar veririler. Muhtasar beyanname vermek zorundadırlar.
1-Kamu idare ve müesseseleri
2-İktisadi kamu müesseseleri
3-Ticaret şirketleri
4-İş ortaklıkları
5-Dernekler
6-Dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler
7-Kooperatifler
8-Yatırım fonu yönetenler
9-Gelir vergisi mükellefleri ( tacirler ve serbest meslek mensupları)
10-Bilanço esasına göre defter tutan çiftçiler
11-İşletme esasına göre defter tutan çiftçiler muhtasar beyanname vermek zorundadırlar.
Yukarıda yazılı olan mükellefler yaptıkları ödemelerden kestikleri vergileri muhatasar beyanname ile beyan eder ve öderler.
Beyanname Verme Zamanı;
1-Aylık Muhtasar,Ait olduğu ayı takip eden ayın 20.günü akşamına kadar,
2- Üç aylık Muhtasar, Ait olduğu dönemi takip eden ayın 20.günü akşamına kadar
ilgili vergisi dairesine verilir.26.cı günü akşamına kadar ödenir.
İşyerinde 10‘dan az işçi çalıştıran işyerleri önceden vergi dairesine bildirmek şartıyla Muhtasar beyannameyi 3 ayda bir verebilirler.
Üç aylık Muhtasar Beyanname Dönemleri:
1.Dönem: Ocak,Şubat Mart ayları için Nisan ayının 20‘si akşamına kadar.
2.Dönem: Nisan,Mayıs,Haziran aylari için Temmuz ayinin 20‘si akşamina kadar.
3.Dönem: Temmuz,Ağustos,Eylül ayları için Ekim ayının 20‘si alaşmına kadar.
4.Dönem: Ekim,Kasım,Aralık ayları için Ocak ayının 20‘si akşamına kadar.
Ek.1 Adet muhtasar Beyanname
C-GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ VE EKLERİ
I-YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ
Mükelleflerin G.V.Kanununun 2.maddesinde yazılı yedi kaynaktan bir takvim yılı içinde elde ettikleri kazanç ve iratların bir araya getirilip toplandığı ve hesaplanan gelirin vergi dairesine bildirildiği beyannamedir.
KAYNAKLAR;
1-Ticari Kazançlar
2-Zirai Kazançlar
3-Ücretler(ister tek isterse birden fazla işverenden elde edilmiş olsun tevkif suretiyle vergilendirilmiş bulunan ücretler için tutarı ne olursa olsun yıllık beyanname verilmeyecektir.)
4-Serbest Meslek Kazançları
5-Gayri Menkul Sermaye İratları (2002 yılı için Meskenlerde 1,500 YTL .ye kadar,İşyerlerinde 12,500 YTL.ye G.V.istisnadır.Ticarı kazanç elde edenler
bu istisnadan faydalanamazlar.)
6-Menkul Sermaye İratları(tahvil,hazine bonosu kazançları,alacak faizleri,her nevi mevduat faizleri,faizsiz kredi verenlere ödenen kar payları,repo kazançları,yatırım fon ve ortaklık kazançları,Adi komandit şirkette kamondite ortağa ödenen kar payı.Tevkif suretiyle vergilendirilen 2002 yılı için 6,650 YTL.yi aşmayan menkul sermaye
iradı elde edenler için yıllık G.V.beyannamesi vermek zorunda değildirler.Ayrıca repo
kazançları ve yatırım fon ve ortaklık kazancı payının beyan zorunluluğu yoktur.)
7-Diğer Kazanç ve İratlar(Değer artışı,yabancı ülkelerden elde edilen kazançlar,telif hakları,arizi kazançlar,gayri menkullerin dört yıl içinde elden çıkarılmasından doğan kazançların 2002 yılı için 3,500 YTL. yı aşan kısmı.)
elde edenler Gelir Vergisi Beyannamesi vermek zorundadırlar.
II-BEYANNAMENİN VERİLECEĞİ YER:
Yıllık beyanname ek bildirimleriyle birlikte doldurularak mükellefin ikametgahının bulunduğu yerin vergi dairesine verilir.Ancak Ticari,sanat ve serbest meslek erbapları işyerleri merkezlerinin bulunduğu yer vergi dairesine verilir.
III- BEYANNAME VERME VE ÖDEME SÜRESİ:
1-Sadece G.M.S.İradı elde edenler izleyen yılın 15 Mart akşamına kadar verilir,tahakkuk eden vergi Mart,Temmuz aylarında iki eşit taksitte ödenir.
2-Sadece B.U.T.Kazanç elde edenler izleyen yılın 15 şubat akşamına kadar verilir,
tahakkuk eden vergi şubat,Haziran aylarında iki eşit taksitte ödenir.
3- Diğer hallerde izleyen yılın 15 mart akşamına kadar verilir,tahakkuk eden vergi mart,ve Temmuz aylarında iki eşit taksitte ödenir.
IV-BEYANNAME EKLERİ :
Ticari,Zirai ve serbest meslek kazanç sahipleri yıllık gelir vergisi beyannamesine aşağıdaki belge ve bildirimleri ekleyecektir.
1- 1 nolu gelir vergisi beyanname eki
2-Ayrıntılı Bilanço ve Gelir tablosu,(Bilanço esasına göre defter tutanlar)
3-Ticari Kardan mali kara ulaşmak için yapılan hesaplamayı gösteren bildirim(Bilanço esasına göre defter tutanlar)
4-Kesinti yolu ile ödenen vergilere ilişkin liste
5-Yabancı ülkelerde ödenen vergilere ilişkin liste
6-Geçici vergiye ait bildirim
EK.1 Adet Gelir Vergisi Beyannamesi ve ekleri.
D-EMLAK VERGİSİ BEYANNAMESİ:
1-Emlak vergisi,
Emlak Vergisi bina,arsa ve arazi üzerinden mükelleflerin yazılı beyanı üzerine tarh ve tahakkuk ettirilen vergidir.
2-Matrahı,
Bina,arsa ve arazinin rayiç bedelidir.rayiç bedel gayrimenkulun normal alım-satım değeridir.Emlak vergisinin matrahı,asgari ölçülerde tesbit edilen değerden düşük olamaz.
3-Beyanname verme ve ödeme süresi,
Emlak vergisi beyannamesi genel beyan da ve değişiklik olduğu zaman verilir.
a) Genel beyan,Dört yılda bir mayıs ayı sonuna kadar verilir.Mayıs ve Kasım ayı
olmak üzere iki eşit taksitte ödenir.(Genel beyan 2002 yılında kaldırılmıştır.)
b) Değişiklik beyanı,değişiklik gayrimenkulun alımı-satımı,arsadan-bina,binadan -arsa olma durumlarıdır.değişikliği olduğu tarihi izleyen yılın mart ayı sonuna kadar beyan edilir.Değişikliğin olduğu yılı vergisi ödenmez.
4-Verildiği yer,
Gayrimenkul Belediye sınırları içinde ise Belediyeye,değilse köy muhtarlığına verilir.Köy kıymet beyan defterine kaydedilir.
5-Emlak Vergisi Oranları,
a) Meskenlerde Binde 1
b) Diğerleri (işyerleri vb.) Binde 2
c) Arsalarda Binde 3
d) Arazilerde Binde 1 dir.
Ek. 1 Adet Emlak Vergisi Beyannamesi.
E-GEÇİCİ VERGİ BEYANNAMESİ
01/01/1999 tarihinden itibaren cari yıl kazancından,cari vergilendirme döneminin
gelir ve kurumlar vergisine mahsup edilmek üzere alınan vergidir.Ödenmeyen geçici vergiler mahsup yapılamaz.
1-GEÇİCİ VERGİ BEYANNAMESİNİ VERMEK ZORUNDA OLANLAR
a) Ticari kazançlar sahipleri,(1.sınıf,2.sınıf Tacirler)
b) Serbest meslek erbapları,
c) Kurumlar Vergisi mükellefleri,
2-GEÇİCİ VERGİ BEYANNAMESİ VERMEK ZORUNDA OLMAYANLAR
a) B.U.T.K.sahipleri
b) Yıllara yaygın inşaat onarım işi yapanlar(işin bitiminde verilecektir.)
c) noterler
d) Tasfiye halindeki şirketler,
3-GEÇİCİ VERGİNİN HESABI
Gelir ve Kurumlar vergisindeki istisnalar ve indirimler dikkate alınmak suretiyle üçer aylık kazançlar üzerinden hesaplanır.
4-VERGİLENDİRME DÖNEMİ,VERME ZAMANI VE ÖDEME SÜRESİ
Hesaplanan geçici vergi üçer aylık dönemler halinde verilir.Üç aylık dönemi izleyen
ikinci ayın 10.günü akşamına kadar beyan edilir ve 17.günü akşamına kadar ödenir.
DÖNEMLER VERME VE ÖDEME SÜRESİ
1.Dönem(1,2,3 aylar) 10/05 17/05
2.Dönem(1,2,3,4,5,6 aylar) 10/08 17/08
3.Dönem (1,2,3,4,5,6,7,8,9 aylar) 10/11 17/11
4.Dönem (1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12 aylar) 10/02 17/02
5-ORANI
a) Gelir vergisi mükellefler için %20
b) Kurumlar vergisi mükellefleri içi %33 tir.
Geçici vergi beyannamesine ,
- İşletme hesabı defteri tutanlar İşletme hesabı özeti,
- Bilanço esasına göre defter tutanlar Gelir Tablosu,
- Serbest Meslek mensupları Serbest Meslek Kazanç özetini eklerler.
ÜNİTE VIII. İŞLETME ESASINA GÖRE DEFTER
TUTMA
İşletme hesabı esasında aşağıdaki defterler tutulur:
İşletme hesabı defteri ( İşletme hesabını ihtiva eden),tutulur.
İşletme hesabının sol tarafını gider,sağ tarafını gelir kısmı teşkil eder.
Gider kısmına: Satın alınan mallar veya yaptırılan hizmetler karşılığında ödenen veya borçlanılan paralar ve işletme ile ilgili diğer bütün giderler.
Gelir kısmına: Satılan mal bedeli veya yapılan hizmet karşılığı olarak edilen paralarla tahakkuk eden alacaklar ve işletme faaliyetinden elde edilen bütün gelirler kaydedilir.
A-GİDER KISMI KAYITLARI
1-Masrafların ve KDV kaydı; Yapılan masraflar masraf sütununa,K.D.V.si indirilebilecek K.D.V.sütununa kaydedilir.
2-Mal alış ve K.D.V.kaydı; satın alınan emtia sütununa,K.D.V.si indirilebilecek
sütununa kaydedilir.
B-GELİR KISMI KAYITLARI
1-Satışların ve KDV kaydı
a) Faturalı satışlar,satılan emtia ve Kdv.si hesaplanan Kdv sütununa kaydedilir.
b) Perakende satışlar,z rapor veya perakende satış fişindeki satışlar satılan emtia ve Kdv.si hesaplanan Kdv sütununa kaydedilir.
2-Sair Kazanç -Gelirlerin ve KDV kaydı,diğer gelir ve KDV.si hesaplanan KDV.
sütununa kaydedilir.
C-İŞLETME DEFTERİNDE DÖNEM SONU İŞLEMLER
1-DEFTERLERİN TOPLANMASI VE KONTROLÜNÜN YAPILMASI
2-İŞLETME DEFTERİ ESASINDA ENVANTER
Madde 195: İşletme defteri esasına göre defter tutanlar emtia üzerine iş yapanlar, emtia defterini çıkarmaya mecburdurlar.
Emtiaya, satma maksadıyla veya imal edilen mallarla iptidai ve ham maddeler ve yardımcı malzemeler dahildir. Emtia envanteri, muamelelere ait kayıtlarla karıştırılmamak şartıyla yeniden Işe başlama halinde işletme defterinin baş tarafına, müteakiben de her hesap dönemi kapandıktan sonra muamele kayıtlarını takip eden sayfalara yazılır. İsteyenler ayrı bir envaner defteri tutarak emtia envanterlerini bu deftere kaydedebilirler.
3-İŞLETME HESABI ÖZETİ
Madde 196: İşletme hesabı esasına defter tutanlar her hesap döneminin sonunda işletme hesap özeti çıkarırlar. İşletme hesabı özetine aşağıdaki maddeler birer kalemde ayrı ayrı yazılır.
2 bölümden oluşur:
1)Gider Bölümü: a) Dönem başi mal mevcudu
b) Dönem içi giderler
c) Dönem içi alışlar
2) Gelir Bölümü: a) Dönem içi hasılat ( satışlar)
b) Dönem içi alınan ücret veya diğer gelirler
c)Dönem sonu mal mevcudu
EK.İŞLETME HESABINA GÖRE DEFTER TUTMA UYGULAMASI
|
